Кому требуется рассчитывать экологический сбор и готовить отчетность по нему
Обеспечивать утилизацию отходов от использования товаров и упаковки в соответствии с установленными Правительством РФ нормативами утилизации по перечню, установленному Правительством РФ, в соответствии со ст. 24.2 Федерального закона № 89-ФЗ от 24.06.1998 г., должны следующие группы юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:
- Производители товаров и упаковки (юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие производство товаров, упаковки на территории Российской Федерации) в отношении:
- товаров, произведенных на территории Российской Федерации;
- упаковки товаров, произведенных на территории Российской Федерации;
- Импортеры товаров (юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие ввоз товаров, в том числе товаров в упаковке, из государств, не являющихся членами Евразийского экономического союза, или ввоз товаров из государств - членов Евразийского экономического союза) в отношении:
- товаров, ввезенных из государств - членов Евразийского экономического союза;
- товаров, импортированных из третьих стран в Российскую Федерацию и прошедших соответствующие таможенные операции;
- упаковки товаров, ввезенных из государств - членов Евразийского экономического союза;
- упаковки товаров, импортированных из третьих стран в Российскую Федерацию и прошедших соответствующие таможенные операции;
Куда подается отчетность по выполнению нормативов утилизации, количестве выпущенных в обращение товаров и упаковки, расчету экологического сбора
Импортеры товаров подают отчетность о выполнении нормативов, декларацию о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров и упаковки и расчеты экологического сбора в центральный аппарат Федеральной службу по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор РФ).
Производители товаров – в территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере природопользования (территориальные управления Росприроднадзора РФ) по месту государственной регистрации производителя товаров.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели, одновременно осуществляющие Импорт и Производство товаров, упаковки - в центральный аппарат Федеральной службу по надзору в сфере природопользования (Росприроднадзор РФ).
В каком виде подаются отчеты по экосбору
Отчетные документы оформляются и подаются в Росприроднадзор в форме электронных документов с использованием сервисов Росприроднадзора "Личный кабинет природопользователя", расположенного по адресу в сети интернет https://lk.rpn.gov.ru/.
Отчеты могут подаваться в государственные органы в 2 видах:
- Электронный документ, подписанный электронной подписью. Дополнительного представления в бумажном виде не требуется.
- Бумажный вариант документа, оформленного в Личном кабинете природопользователя, в одном экземпляре, утвержденный подписью руководителя и печатью организации, посредством почтового отправления с описью вложения и уведомлением о вручении или лично, а также через представителя или курьером.
Особенности расчета экологического сбора
Производители товаров, импортеры товаров, ассоциации, российский экологический оператор обеспечивают полноту и достоверность сведений, указанных в отчетности.
Росприроднадзор Российской Федерации может запросить, в целях контроля за выполнением установленных нормативов утилизации:
- копии договоров, предусмотренных пунктами 4 и 5 статьи 24_2 Федерального закона "Об отходах производства и потребления";
- копии актов утилизации отходов по формам, установленным Федеральной службой по надзору в сфере природопользования по согласованию с Министерством природных ресурсов и экологии Российской Федерации.
Перечни товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, до 2023 года включительно утверждены распоряжением Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 № 3721-р.
Перечни товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, с 2024 года утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 № 2414 "Об утверждении перечней товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, и нормативов утилизации отходов от использования товаров, упаковки".
Нормативы утилизации на отчетные 2021-2023 годы утверждены распоряжением Правительства Российской Федерации от 31.12.2020 № 3722-р "Об утверждении нормативов утилизации отходов от использования товаров на 2021-2023 годы".
Нормативы утилизации на 2024-2029 годы утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 № 2414 "Об утверждении перечней товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, и нормативов утилизации отходов от использования товаров, упаковки".
С 2025 года в расчетах экологического сбора применяется коэффициент, учитывающего сложность извлечения отходов от использования товаров для дальнейшей утилизации, наличие технологической возможности их утилизации с учетом изменения физических, химических и механических свойств материалов при многократном использовании (с учетом возможных циклов переработки отходов от использования товаров), востребованность вторичного сырья, полученного из таких отходов, для использования при производстве товаров (продукции).
Состав отчета по экосбору
- Отчетность о массе товаров, упаковки, произведенных на территории Российской Федерации или ввезенных, в том числе об испорченном или о бракованном товаре, об упаковке, сведения о вывезенных из Российской Федерации товарах, упаковке.
- Отчетность о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров.
- Расчет суммы экологического сбора.
Сроки подачи отчетности по экосбору
Отчет о массе товаров, упаковки товаров предоставляется до 15 апреля года, следующего за отчетным (Постановление Правительства РФ от 31 мая 2024 года № 741 "Об утверждении правил представления производителями товаров, импортерами товаров, отчетности о массе товаров, упаковки, произведенных на территории РФ или ввезенных из государств-членов ЕАЭС, в том числе об испорченном или о бракованном товаре, об упаковке, сведений о вывезенных из РФ товарах, упаковке, отчетности о массе товаров, упаковки, ввезенных из государств, не являющихся членами ЕАЭС").
Отчетность о выполнении нормативов утилизации предоставляется до 15 апреля года, следующего за отчетным (Постановление Правительства РФ от 31 мая 2024 года № 742 "Об утверждении правил представления производителями товаров, импортерами товаров отчетности о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров").
Расчет экологического сбора предоставляется до 15 апреля года, следующего за отчетным (Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2024 года № 1990 "О порядке взимания экологического сбора").
Сроки уплаты и получатели экологического сбора
Экологический сбор должен быть уплачен в полном объеме до 15 апреля года, следующего за отчетным.
Уплата экологического сбора осуществляется путем перечисления денежных средств в рублях:
- Плательщиками, являющимися производителями товаров, - на счет территориального органа Федеральной службы по надзору в сфере природопользования в Федеральном казначействе по месту государственной регистрации плательщика;
- Плательщиками, являющимися импортерами товаров, - на счет Федеральной службы по надзору в сфере природопользования в Федеральном казначействе;
- Если плательщик является производителем и импортером товаров, уплата экологического сбора осуществляется на счет Федеральной службы по надзору в сфере природопользования в Федеральном казначействе.
Штрафные санкции за несвоевременную подачу и оплату
Кодекс об административных правонарушениях РФ включает в себя ответственность за различные проступки и нарушения, связанные с отчетностью и уплатой экологического сбора. Указаны конкретные штрафы за правонарушения, связанные с нарушениями сроков подачи отчетности и внесению обязательных платежей.
Статья 8.5.1. КоАП РФ предусматривает штрафы за:
- Непредставление или несвоевременное представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров или деклараций о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год.
на юридических лиц - от 70 000 до 150 000 рублей - Представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров или деклараций о количестве выпущенных в обращение на территории Российской Федерации товаров, упаковки товаров, включенных в перечень товаров, упаковки товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, реализованных для внутреннего потребления на территории Российской Федерации за предыдущий календарный год, в неполном объеме либо отчетности, содержащей недостоверные сведения.
на юридических лиц - в двукратном размере суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее 250 000 рублей
Статья 8.41.1. КоАП РФ предусматривает штрафы за:
- Неуплату в установленные сроки сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров.
на юридических лиц - в трехкратном размере неуплаченной суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее 500 000 рублей.
Законодательство
- Федеральный закон от 24.06.1998 № 89-ФЗ "Об отходах производства и потребления".
- Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2024 года № 1990 "О порядке взимания экологического сбора".
- Постановление Правительства Российской Федерации от 1 августа 2024 г. № 1041 "О значениях базовых ставок экологического сбора и коэффициента, учитывающего сложность извлечения отходов от использования товаров для дальнейшей утилизации, наличие технологической возможности их утилизации с учетом изменения физических, химических и механических свойств материалов при многократном использовании (с учетом возможных циклов переработки отходов от использования товаров), востребованность вторичного сырья, полученного из таких отходов, для использования при производстве товаров (продукции)".
- Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414 "Об утверждении перечней товаров, упаковки, отходы от использования которых подлежат утилизации, и нормативов утилизации отходов от использования товаров, упаковки".
- Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 № 1041 "О значениях базовых ставок экологического сбора и коэффициента, учитывающего сложность извлечения отходов от использования товаров для дальнейшей утилизации, наличие технологической возможности их утилизации с учетом изменения физических, химических и механических свойств материалов при многократном использовании (с учетом возможных циклов переработки отходов от использования товаров), востребованность вторичного сырья, полученного из таких отходов, для использования при производстве товаров (продукции)".
- Постановление Правительства РФ от 31 мая 2024 года № 741 "Об утверждении правил представления производителями товаров, импортерами товаров, отчетности о массе товаров, упаковки, произведенных на территории РФ или ввезенных из государств-членов ЕАЭС, в том числе об испорченном или о бракованном товаре, об упаковке, сведений о вывезенных из РФ товарах, упаковке, отчетности о массе товаров, упаковки, ввезенных из государств, не являющихся членами ЕАЭС".
- Постановление Правительства РФ от 31 мая 2024 года № 742 "Об утверждении правил представления производителями товаров, импортерами товаров отчетности о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров".
Вопросы и ответы
Вопрос №1 Мы импортеры товаров. Ввезенные товары мы поставляем на конвейер автопроизводителя. Необходимо ли нам сдавать отчетность и платить экосбор?
Задекларировать импортированные (ввезенные) товары Вам необходимо. А сумма платы будет рассчитываться за вычетом товаров, поставляемых на конвейер автопроизводителя ввиду того, что произведенные автомобили облагаются утилизационным сбором.
Вопрос №2 Кто должен платить экологический сбор при работе на давальческом сырье, в том числе по системе Толлинг?
В своей работе мы опираемся на мнение Росприроднадзора, указанное в письме от 28 июня 2017 г. N АС-10-02-36/13739, В данном письме указывается, что, ввиду что права на произведенный товар (продукцию) в полном объеме принадлежат обладателю торговой марки, то и ответственность за изъятие его из хозяйственного оборота после утраты товаром потребительских свойств для последуюшей утилизации лежит на на обладателе торговой марки.
Таким образом, платежи и отчетность по экологическому сбору должен осуществлять Заказчик товаров - обладатель торговой марки.
Вопрос №3 Как сдавать отчеты по экологическому сбору по товарам и упаковке, попадающими под эксперимент в 2025 году?
Если ваш товар попадает под эксперимент (В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 1 июня 2024 г. № 750), то вам следует до подачи таможенной декларации уплатить экосбор за каждую ввозимую партию товаров.
Под эксперимент попадают следующие виды товаров:
Одежда и изделия текстильные - код ТНВЭД 6103 49 000 1
Шины, покрышки, камеры резиновые и изделия из резины прочие - коды ТНВЭД 4011 10 000, 4011 20, 4011 40 000 0, 4011 50 000, 4011 80 000 0, 4011 90 000 0
Оборудование и инструменты ручные с механизированным приводом - код ТНВЭД 8450 (За исключением товарной позиции машины стиральные для прачечных)
Аккумуляторы свинцовые - код ТНВЭД 8507 10, 8507 20
И следующие виды упаковки:
Изделия пластмассовые упаковочные из полипропилена - код ТНВЭД 3920 20 210 9
Тара и изделия упаковочные из металла - код ТНВЭД 7612 90 800 1
Тара и изделия упаковочные из комбинированных материалов на основе бумаги - код ТНВЭД 4811 51 000 9
При этом тара и упаковка попадает под эксперимент только в том случае, если основной товар попадает по эксперимент.
При не попадании тары и упаковки в эксперимент, рекоменуем учитывать их в основном отчете по экологическому сбору.
Вопрос №4 Как уменьшить экологический сбор?
Уменьшить экологический сбор могут следующие условия:
- Учет экспорта товаров и упаковки из РФ в отчете о массе товаров и упаковки.
- Передача импортированных товаров в производство (свое или третьих лиц) при документальном подтверждении передачи в отчете о массе товаров и упаковки.
- Заключение договоров на утилизацию с компанией-утилизатором из перечня РОП и осуществление утилизации с подтверждением актом об утилизации по установленной законодательством РФ форме.